Новые Лекарства-М: 
       Сертификация провизоров, фармацевтов и медсестер, курсы, семинары и тренинги

Научно-Методический Центр

семинары
тренинги
конференции
обучающие программы
   главная     о компании     контакты  
  направления     расписание программ     карта сайта  

Статьи, справочные и методические материалы >> Статьи, полезные материалы для провизоров и фармацевтов >>

ПОГОВОРИМ О НАЛОГАХ: Имущественный налоговый вычет.

В прошлой публикации мы рассматривали порядок применения социального налогового вычета на лечение и обучение. Теперь разберемся с имущественным вычетом на приобретение и продажу жилья и другого имущества.

Имущественный вычет на приобретения жилья.

В соответствии с гл.23 Налогового кодекса (статья 220), имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 руб. Такой размер имущественного налогового вычета установлен в связи с принятием Федерального закона от 07.07.2003 г.№11--ФЗ "О внесение изменений в статью 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". До принятия данного закона (до 2003 г.) сумма имущественного налогового вычета составляла 600000 руб.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть полностью использован, то его остаток переносится на последующие налоговые периоды.

Повторное предоставление налогоплательщику налогового вычета не допускается.

Пример применения имущественного налогового вычета:

Работник аптеки купил квартиру в 2004г. Стоимость покупки - 2,5 млн. руб. В 2005г. он обратился в налоговую инспекцию по месту своей регистрации с заявлением о предоставлении ему имущественного налогового вычета. Работник представил справку о доходе, полученном в 2004 г. в сумме 220 тыс. руб. Налог на доход за 2004 год данным работником был выплачен в сумме 26500 (учитывая стандартные вычеты). Следовательно, ему должны вернуть всю сумму выплаченного налога на доход (26500руб.). Но имущественный вычет он использовал только в сумме 220 тыс. руб. И в 2006г. он может вновь обратиться в налоговую инспекцию и уже получить выплаченный налог на доходы за 2005г. И так, пока не использует весь имущественный вычет в 1000000 руб.

Проще говоря, налогоплательщику возвращается уплаченный им налог на доход с заработанной им суммы дохода в 1000000 руб. - 130 тыс. руб. (13%). Так как за один налоговый период эту сумму заработать большинству налогоплательщикам нереально, законом предусмотрена возможность переноса остатка налогового вычета на последующие налоговые периоды.

С 1 января 2005 года в законодательство по налогу на доходы физических лиц при получении имущественного налогового вычета внесены весьма позитивные поправки и изменения.

В соответствии с поправками, внесенными в 23 главу Налогового кодекса Федеральным законом от 20.08.2004г. №112-ФЗ, изменяется порядок предоставления имущественного налогового вычета, которым могут воспользоваться налогоплательщики при новом строительстве либо приобретении на территории России жилого дома, квартиры или долей в них. Начиная с доходов 2005г. налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных от кредитных и иных российских организаций на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры или долей в них. Обязательное условие для вычета: заемные средства должны быть израсходованы на указанные цели. До 2005г. имущественный налоговый вычет предоставлялся в сумме, направленной на погашение процентов лишь по ипотечным кредитам. Этим же законом расширен перечень расходов, включаемых в фактические расходы на новое строительство или приобретения жилья, а также перечислены документы, которые налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию, чтобы подтвердить право на имущественный налоговый вычет.

В налоговую инспекцию налогоплательщик обязан представить при строительстве или приобретении жилого дома - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем.

При приобретении квартиры, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Это могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием их адресных и паспортных данных продавца и другие документы.

Существенным является то, что налогоплательщик до окончания строительства квартиры в строящемся доме вправе получить вычет, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности.

До 2005г. получить имущественный налоговый вычет налогоплательщик мог только по окончании налогового периода в налоговой инспекции по месту регистрации. Начиная с 2005г. за предоставлением имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе обратиться к налоговому агенту (работодателю) по месту своей работы.

Таким образом, имущественный вычет по приобретенному или построенному жилью можно получить в бухгалтерии собственной организации, причем до окончания налогового периода. Но для этого в бухгалтерию собственной организации необходимо представить подтверждение права на имущественный налоговый вычет от налоговой инспекции по утвержденной форме. Форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет установлена приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. № САЭ-3-04/147.

Так, что без визита в налоговую инспекцию налогоплательщику не обойтись. Чтобы получить такое подтверждение, налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию письменное заявление и подтверждающие документы, о которых было сказано выше. Инспекция обязана рассмотреть заявление и документы, подтверждающие осуществленные расходы, в течение 30 дней.

Никаких иных документов, подтверждающих понесенные расходы или право собственности на недвижимость, работодатель требовать от работника не вправе. Обязанности изучать подтверждающие документы Налоговый кодекс на работодателя не возлагает.

Письмо Министерства финансов от 18 ноября 2004 г. №03-05-01-04/83 дает пояснения, относительно порядка применения вычетов по расходам на приобретение жилья по таким вопросам: 3. вправе ли работодатель предоставить вычет по расходам, произведенным до 2005, ведь изменения вступили в силу только с 1 января 2005г; 4. могут ли получить вычет те работники, которые в предыдущие годы получали вычет через налоговую инспекцию, но еще не получили всей суммы.

На эти вопросы вышеназванное письмо дает положительные ответы. Во-первых, 2005г. работодатель должен предоставить вычет при возникновении данного права у сотрудника и до 2005 года - при условии представления подтверждающего документа из налоговой инспекции. И во вторых, работник имеет право обратиться в свою бухгалтерию за получением остатка вычета, даже если прежде он проходил через налоговую инспекцию.





Вычет по доходам от продажи имущества.

Если налогоплательщик продает квартиру, дачу, дом и другое имущество, то он получает доход, который соответственно подлежит налогообложению. Рассмотрим порядок налогообложения дохода физических лиц от продажи своего имущества, с учетом последний изменений и дополнений. Федеральным законом №112-ФЗ внесены изменения и дополнения по доходам, полученным от продажи своего имущества физическими лицами.

Во-первых, дополнен перечень недвижимого имущества, к доходам, от продажи которого может быть применен имущественный налоговый вычет. Так, начиная с доходов за 2005г. налогоплательщики будут вправе получать налоговый имущественный вычет в суммах, полученных ими в налоговом периоде от продажи долей в жилых домах, квартирах, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков.

Во- вторых, с пяти до трех лет уменьшен срок, в течение которого недвижимость должна находится в собственности налогоплательщика, чтобы к доходам от ее продажи можно было применить налоговый вычет.

Если продаваемое имущество относится к жилью (дом, дача, квартира), то порядок налогообложения зависит от времени нахождения в собственности данного имущества. Если имущество в собственности находилось три года (до2005года - пять лет), то вся сумма полученного от продажи данного имущества дохода идет к вычету, то есть не облагается налогом.

Если имущество в собственности находилось меньше трех лет, то необлагаемый вычет составляет 1000000 руб. Все что свыше 1млн. руб. облагается у налогового резидента РФ по ставке 13%.

При продаже другого имущества - гараж, машина и т.д. необлагаемый минимум составляет 125000 руб., если данное имущество в собственности находилось менее трех лет. Все что свыше данного необлагаемого минимума облагается налогом по ставке 13%.

Если это другое имущество находилось в собственности налогоплательщика три и более лет, то вся сумма полученного дохода идет к вычету, то есть не облагается налогом.

Ст. преподаватель кафедры УЭФ ФППОП
ММА им.И.М.Сеченова Меркишина В.М.



   тренинги для директоров аптек     сертификация фармацевтов     уполномоченный по качеству     курсы для медсестер  
  ссылки    словарь  

Copyright © 2005 ООО "Новые Лекарства-М", тел. (495) 730-75-38

Разработка сайта: Maxarat

Rambler's Top100 Rambler's Top100