Новые Лекарства-М: 
       Сертификация провизоров, фармацевтов и медсестер, курсы, семинары и тренинги

Научно-Методический Центр

семинары
тренинги
конференции
обучающие программы
   главная     о компании     контакты  
  направления     расписание программ     карта сайта  

Статьи, справочные и методические материалы >> Статьи, полезные материалы для провизоров и фармацевтов >>

ПОГОВОРИМ О НАЛОГАХ: Социальные налоговые вычеты.

Продолжим наш разговор о налогах на доходы физических лиц. В прошлой публикации мы разбирали стандартные налоговые вычеты в соответствии с 23 главой Налогового кодекса. Еще раз вспомним, что вычеты, это уменьшение налогооблагаемой базы (и, следовательно, уменьшение суммы налога на доход физического лица) при определенных условиях и в пределах установленной законом суммы.

Кроме стандартных вычетов законодательством установлены еще социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Рассмотрим социальные налоговые вычеты. К социальным вычетам относятся:
- суммы, перечисленные физическим лицом на благотворительные цели, но не более 25% годового дохода налогоплательщика;
- суммы, уплаченные физическим лицом в течение года за свое обучение и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет при дневной форме обучения - в размере фактически произведенных расходов, но не более 38000 руб. в год (начиная с 2003г.) на себя и (или) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
- суммы, уплаченные физическим лицом за свое лечение, за лечение супруги (супруга), своих родителей и своих детей (в возрасте до 18 лет), за купленные за счет собственных средств медикаменты, назначенные медицинским учреждением физическому лицу, его супруге (супругу), детям, родителям. Общая сумма, данного социального вычета не может превышать 38000руб. (кроме дорогостоящих видов лечения). Размер социальных выплат по регионам РФ может быть ниже установленного законом предела. Закон дает это право регионам, учитывая их региональные особенности.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Перечень медицинских услуг, лекарственных средств и дорогостоящих видов лечения, по которым представлен данный социальный вычет, утвержден Правительством Российской Федерации от 19 марта 2001 г. №201.

Все социальные налоговые вычеты предоставляются налоговым органом по окончании налогового периода, т.е. календарного года. Налогоплательщик представляет декларацию о доходах в налоговый орган по месту своей регистрации и прилагает все документы, подтверждающие произведенные расходы. Налогоплательщик также составляет письменное заявление по установленной форме о предоставление социального вычета.

Например, налогоплательщик затратил определенные средства на лечение и обучение в 2005г. и, чтобы получить социальный налоговый вычет за этот период, нужно будет обратиться в налоговую инспекцию в 2006 году, то есть по окончании налогового периода. Сроки обращения в налоговый орган законом пока не определены, и сам налогоплательщик выбирает удобное для него время посещения налоговой инспекции для получения социального вычета и возврата переплаченных сумм налога на полученный в 2005 году доход. Здесь стоит напомнить о сроке исковой давности, который установлен Налоговым кодексом в 3 года (не считая текущего года) и, следовательно, право на получение вычета сохраняется на период исковой давности.

Рассмотрим подробнее применение на практике социальных вычетов на обучение и лечение.






Социальный налоговый вычет на обучение.

Пример 1:
Работник фармацевтической организации в декабре 2004 г. прошел обучение на факультете повышения квалификации на сертификационном цикле. Стоимость обучения в размере 3500 руб. слушатель оплатил из собственных средств.

При обращении данного налогоплательщика в налоговый орган по месту жительства и представлении документов, подтверждающих данные расходы, а также справки с работы о доходах в 2004 г. по форме 2-НДФЛ будет осуществлен возврат сумм налога на доход в сумме 455 руб. (13% от 3500 руб.). Суммы возврата налога рассчитаны приблизительно, без учета стандартных налоговых вычетов.

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет не только при профессиональном обучении, но и при других видах обучения - вождение автомобиля, курсы кройки и шитья и любые другие виды обучения, но при наличии у обучающей организации лицензии на право данной образовательной деятельности. Копию лицензии необходимо представить в налоговый орган.

Пример 2:
У провизора аптеки дочь учится в фармацевтическом училище на дневной форме обучения. Обучение платное и за 2004 год провизор заплатила за обучение дочери 40000 руб. Дочери 17 лет. В мае 2005 г. в налоговый орган были сданы все соответствующие документы. Посмотрим, в какой сумме возврат налога на доходы должен будет произведен данному налогоплательщику. Максимальный размер социального налогового вычета законодательством предусмотрен в размере не более 38000 руб. Следовательно, возврат будет осуществляться с этой суммы, а не с 40000 руб. т.е. в размере 4940 руб. (13% от 38000руб.).

Но налоговый вычет в размере 38000 руб. дается на каждого из детей, получающих платное образование.


Социальный налоговый вычет на лечение.

Социальный налоговый вычет на лечение представляется не по всем видам платных медицинских услуг, а только по перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. №201. Данным постановлением утвержден перечень платных медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, представленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых, за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

В данный перечень включены все основные платные услуги по диагностики и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи, услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической, стационарной медицинской помощи и помощи в санаторно-курортных учреждениях, а также услуги, оказываемые населению по санитарному просвещению.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления о предоставлении вычета, налоговой декларации, платежных документов, подтверждающих фактически произведенные расходы. К указанным документам налогоплательщик также должен приложить справку об оплате медицинских услуг. Форма данной справки и порядок ее выдачи налогоплательщикам утверждены Приказом Минздрава Российской Федерации совместно с МНС от 25.07.2001 г № 289/БГ/3-04/256. Данная справка выдается по требованию налогоплательщика в подтверждение его расходов по оплате медицинских услуг и дорогостоящего лечения и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы. Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты за счет налогоплательщика. Справка выдается на руки налогоплательщику, а корешок к Справке остается в учреждении здравоохранения и подлежит хранению в течение 3 лет. Бланки справки подлежат строгому учету, хранению. Данная справка составляется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.

Пример 3:
Сотрудник фармацевтической организации в 2004 году заплатила за хирургическое лечение порока сердца мужа 140 тыс. руб. Рассчитаем, какая сумма налога будет возвращена данному налогоплательщику при обращении в налоговый орган по месту жительства за предоставлением социального вычета на лечение мужа.

Так как данный вид лечения включен в перечень дорогостоящих видов лечения (Постановление Правительства РФ 201), то и вся сумма будет представлена к вычету, если у сотрудницы фармацевтической организации доход за 2004 год составил 140тыс. руб. или более.
А) Сотрудница представила справку о доходах за 2004 год в размере 150 тыс. руб. Возврат налога будет осуществляться со всей затраченной на лечение суммы - 18 200руб. (13% от 140 тыс. руб.).
Б) Сотрудница представила справку о доходах за 2004 год в размере 105 тыс. руб. Возврат налога будет осуществлен только с этой сумм, т.е. будет полностью возвращен уплаченный за 2004 год налог на доход физического лица.

При назначении лечащим врачом лекарственных средств, входящих в Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику либо его супруге (супругу), его родителям его детям в возрасте до 18 лет и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный вышеназванным постановлением установлен следующий порядок:
Лекарственные средства выписываются врачом на рецептурных бланках по форме №107/у. На одном рецептурном бланке можно выписать не более двух лекарственных средств.

Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственного средства, второй представляется в налоговый орган РФ вместе с товарными и кассовыми чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств, по месту жительства налогоплательщика. Налогоплательщику нужно будет подать декларацию о доходах за прошедший налоговый период, в котором были приобретены данные лекарственные средства, и написать заявление о предоставлении налогового социального вычета.

На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы, лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", рецепт заверяется подписью и личной печатью врача и печатью учреждения здравоохранения. По таким рецептам (с вышеуказанным штампом) аптечным учреждениям независимо от организационно-правовой формы собственности категорически запрещается отпуск лекарственных средств.

Мы рассмотрели применение социальных налоговых вычетов. Следующий вид вычета - имущественный на приобретение жилого помещения, дома, квартиры, дачи мы рассмотрим в следующей публикации.

Ст. преподаватель кафедры управления и экономики фармации ФППОП
ММА им. И.М. Сеченова Меркишина В.М.



   тренинги для директоров аптек     сертификация фармацевтов     уполномоченный по качеству     курсы для медсестер  
  ссылки    словарь  

Copyright © 2005 ООО "Новые Лекарства-М", тел. (495) 730-75-38

Разработка сайта: Maxarat

Rambler's Top100 Rambler's Top100